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作为现代税收制度改革实践的核心内容，科学、合理的税制结构是增强财政可持续性、保障财政自身安全的基本要求。本文基于提高直接税比重的视角，运用2013—2022年我国252个地级市及以上城市的面板数据，考察税制结构对地方财政可持续性的影响以及大数据治税的调节效应。研究发现，提高直接税比重能够显著增强财政可持续性，大数据治税在其中起到正向的调节作用。机制分析表明，提高直接税比重通过平抑经济波动和降低财政幻觉增强财政可持续性，且大数据治税强化了其中的机制效应。异质性分析发现，提高直接税比重增强财政可持续性的作用在经济发展水平较高、胡焕庸线东南侧以及财政透明度较低的城市更明显。本文从税制结构与大数据治税的视角分析财政可持续的实现路径，能够为保障财政安全以及经济高质量发展提供新的思路和政策参考。
Abstract：As a core component of modern tax reform, a scientific and reasonable tax structure is a basic requirement for enhancing fiscal sustainability and ensuring fiscal security. From the perspective of increasing the proportion of direct taxes, this paper uses panel data from 252 Chinese prefecture-level cities(2013-2022) to examine the impact of tax structure on local fiscal sustainability and the moderating effect of big data in tax governance. It is found that increasing the proportion of direct tax can significantly enhance fiscal sustainability, and big data tax governance plays a positive regulatory role in this regard. Mechanism analysis reveals that increasing the proportion of direct tax enhances fiscal sustainability by smoothing economic fluctuations and reducing fiscal illusions, and big data tax governance strengthens the mechanism effect. Heterogeneity analysis indicates that increasing the proportion of direct tax enhances fiscal sustainability more significantly in cities with high levels of economic development, southeast of the Hu Huanyong Line, and low fiscal transparency. This paper analyzes the sustainable implementation path of finance from the perspective of tax structure and big data tax governance, and provides new insights and policy references for ensuring fiscal security and high-quality economic development.
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(1)2016年我国全面实施“营改增”后,营业税从此退出中国税制的历史舞台,因此间接税在2016年以后不再包含营业税。
(2)“大数据治税”特征词包括:智能税务、以数治税、智慧税务、数智税务、综合治税、治税、稽税、金税、金财、金关、税收数据、涉税三方信息采集、放管服、个税APP、税收征管、财税体制改革、智慧城市、数字政府、数字治理、数据政务、数据共治、数治、数智、信息存储、信息共享、大数据信息云平台。
基本信息:
DOI：10.19559/j.cnki.12-1387.2026.03.003
中图分类号:TP311.13;F812
引用信息:
[1]陈滔,倪志良,殷金朋.税制结构、大数据治税与财政可持续性[J].现代财经(天津财经大学学报),2026,46(03):41-59.DOI:10.19559/j.cnki.12-1387.2026.03.003.
基金信息:
国家社会科学基金青年项目(22CRK001); 山东省自然科学基金项目(ZR2022QG062)